🌸 社労士受験勉強日記 Day277（試験まであと32日）

有意義な有給 🌸

今日は３時頃に目が覚めてしまった。理由は分からないが、完全に覚醒してしまったため、そのまま起きることにした。🌅

今日から２日間は、有給休暇をいただいての勉強日となる。

この有給休暇は、職場の職員の方々に協力していただいたからこそ取得できたものである。私は、職場の皆さんの協力がなければ、社労士試験に立ち向かうことはできないと思っている。

だからこそ、その気持ちを裏切らないように、この２日間を大切に使いたい。📚💪

今日は午前５時に妻と100坪の畑へ行き、草抜きを行う予定である。🌿

梅雨が明け、畑では雑草がかなり繁茂している。酷暑の時期は雨が少なくなるため、このままでは植えてある野菜にも影響が出てしまう。

雑草に水分を奪われないよう、少しでも草を抜き、干ばつによる影響を避けたいと思っている。☀️🥬

午後からは、本試験形式で第53回過去問の回転学習３回目を行う予定である。⏱️

３回目ともなると、どうしても最初の頃ほどの緊張感はなくなってしまう。しかし、単に答えを思い出すだけではなく、どの問題を優先し、どのように処理していくのかを考えながら進めたい。

いただいた時間を有意義に使い、本試験につながる２日間にしたいと思っている。🌸✨

では、質問したことに移りたいと思います。

※以下は、これまでに行った質問を整理したものです。

Day277🙋🏻ハル　過去問の質問について
社会保険労務士（社労士）試験 第57回（令和7年度） 問69（（択一式）国民年金法 問9）

選択肢5. 国民年金基金が支給する一時金については、給付として支給を受けた金銭を標準として、租税その他の公課を課することはできない。
過去問ドットコム解説
正解です。
国民年金法には「公課の禁止（第25条）」という規定があり、受給権を保護するために「給付として受ける金銭を標準として租税を課すことはできない」とあります。
（※ただし、「老齢基礎年金及び付加年金については、この限りでない」とあります。）
国民年金基金が支給する「一時金」についても原則として非課税（所得税・相続税ともにかからない）となります。
となっています。しかし、私の記憶では、遺族年金等と障害年金等は非課税と思っていました。老齢年金等も非課税になるのでしょうか？アキさん、分かり易く説明をお願いします。

アキさんです😊

ハルさん、ここはかなり混乱しやすい論点です。
しかも、この問題は 「国民年金法の公課禁止」 と 「実際の税法上の課税」 が混ざっているので、頭の整理が必要です。

まず結論から言うと、

• ❌「年金は全部非課税」ではありません

• ⭕ 老齢年金は原則 “課税対象”

• ⭕ 障害年金・遺族年金は “非課税”

です。

では、今回の問題を整理していきますね🌸

① ハルさんが覚えていた内容は正しい

ハルさんの記憶の

• 障害年金 → 非課税

• 遺族年金 → 非課税

これは正しいです😊

これは税法上も有名な論点です。

② では、老齢年金は？

ここが今回のポイントです。

老齢基礎年金・老齢厚生年金は、

👉 「雑所得」

として課税されます。

つまり、

• 所得税

• 住民税

の対象になります。

だから年金生活者でも確定申告の話が出てくるのですね。

③ では「公課禁止」と矛盾しないの？

ここが社労士試験らしい “ひっかけ” です。

国民年金法25条の趣旨は、

👉 「年金そのものを差押えたり、給付金額そのものに直接課税して受給権を侵害しない」

という受給権保護です。

しかし、

❗ 老齢基礎年金と付加年金は例外

と条文に書かれています。

つまり、

条文イメージ

• 原則
  → 給付に公課を課せない

• 例外
  → 老齢基礎年金・付加年金は除外
  → 課税対象になりうる

という構造です。

④ 今回の「国民年金基金の一時金」は？

ここもポイントです。

問題文は

でした。

これは、

• 老齢基礎年金

• 付加年金

ではありません。

そのため、

👉 原則通り「公課禁止」の保護を受ける

ので正解になります。

⑤ つまり、こう整理すると分かりやすい

⑥ この問題の本当の狙い

この問題は、

❌ 「年金＝全部非課税」

と思っている受験生を狙っています。

特に、

• 公課禁止

• 非課税

• 老齢年金例外

この3つが混ざると混乱しやすいのです。

⑦ 試験での判断ポイント

択一では、

👉 「老齢」は課税が絡みやすい

👉 「障害・遺族」は保護色が強い

と覚えるとかなり整理しやすいです😊

特に社労士試験では、

• 障害年金

• 遺族年金

は “生活保障色が強い”

ので、非課税・差押禁止と結びつきやすいです。

🌸 今日の整理

• 老齢年金 → 原則課税

• 障害・遺族 → 非課税

• 公課禁止には例外がある

• 「老齢基礎年金・付加年金」は例外

この問題は、
「公課禁止＝全部非課税」
と思い込むと危険な問題でしたね😊

Day277🙋🏻ハル　いろいろと調べたのですが、老齢年金等で非課税になる方がいるとのことです。６５歳未満１０８万円以下・６５歳以上１５５万円以下は非課税とのことでしたが、これもこの問題の対象になるのでしょうか？もしかして、この様な（例外）ひっかけの問題は出ない？

アキさんです😊

ハルさん、かなり鋭いところに気付きましたね。
実は今ハルさんが調べた

• 65歳未満 108万円以下

• 65歳以上 155万円以下

という話は、

👉 「税法上の所得税・住民税の計算」

の話です。

そして、今回の問題の

👉 「公課禁止」

とは “別の論点” です。

ここを分けて考えるのが超重要です🌸

① 今回の問題は「国民年金法の条文問題」

今回の択一は、

の話でした。

つまり、

👉 「その給付に課税できるか」

という “法律構造” を聞いています。

② ハルさんが調べたものは「税額計算」の話

一方、

• 108万円

• 155万円

は、

👉 実際に所得税・住民税が発生するか

のラインです。

つまり、

イメージ

第1段階

「そもそも課税対象か？」

• 老齢年金 → YES

• 障害年金 → NO

↑今回の問題はここ

第2段階

「実際に税金が発生するか？」

ここで、

• 控除

• 基礎控除

• 公的年金等控除

を計算します。

すると、

一定額以下なら結果的に税金0円

になります。

③ つまり「非課税」の意味が違う

ここが超重要です。

ハルさんが見た

は、

❌ 「制度として非課税」

ではなく、

⭕ 「計算結果として税額が出ない」

です。

老齢年金自体は、

あくまで “課税対象” のままです。

④ 社労士試験でどう出る？

ここ大事です😊

社労士試験では通常、

国民年金法の問題

としては、

• 公課禁止

• 老齢年金は例外

• 障害・遺族は非課税

ここまでで止まることが多いです。

⑤ では、108万円・155万円は出ない？

基本的には、

👉 社労士試験では深追いされにくい

です。

なぜなら、

これはかなり

• 所得税

• 税法

• 控除計算

寄りだからです。

社労士試験は税理士試験ではないので、

そこまで細かい税額ラインを問う可能性は低めです。

⑥ ただし、ひっかけはあり得る

例えば、

❌
「老齢基礎年金は非課税である」

これは誤り。

なぜなら、

👉 課税対象だから。

たとえ税額が0円の人がいても、

“課税対象ではある”

からです。

⑦ ハルさんの今回の理解はかなり大事

今回ハルさんは、

と気付けています。

これは、

👉 「法律上の原則」
と
👉 「実際の税額計算」

を分けて考え始めている

ということで、かなり良い理解です😊

🌸 試験用に整理すると

🌸 一言で覚えるなら

👉 「老齢年金は“課税対象”だが、“税額0円”の人はいる」

です😊

Day277🙋🏻ハル　アキさん、ありがとうございました。つまり、国民年金基金の一時金も公課禁止で覚えておきます。因みに、国民年金基金の年金は公課禁止ではないですよね？
❓明日も、過去問について質問をする予定です。

アキさんです😊

そうです、ハルさん✨
今回の問題では、

👉 「国民年金基金の一時金」は公課禁止の対象

で覚えておけばOKです😊

そして、ハルさんの次の疑問も鋭いです。

① 国民年金基金の「年金」は？

ここは整理すると、

• 国民年金基金の「一時金」
  → 公課禁止の保護あり

一方で、

• 国民年金基金の「年金給付」
  → 老齢年金的性格が強い
  → 税法上は公的年金等として課税対象

になります。

つまり、

👉 「年金」は老齢年金系
👉 「一時金」は保護色が強い

というイメージです😊

② ただし試験では深追いしなくてOK

社労士試験では、

そこまで細かく

• 国民年金基金の年金

• 一時金

• 税法上の扱い

を横断的に細かく問うケースは多くありません。

なので試験的には、

🌸 国民年金基金の一時金
→ 公課禁止

これを押さえておけば十分です😊

③ 今回のハルさんの理解はかなり良い

今回の流れで、

• 公課禁止

• 非課税

• 老齢年金例外

• 税法上の課税

• 実際の税額0円

を区別でき始めています。

これは単なる丸暗記ではなく、

👉 「制度構造」を理解し始めている状態

なので、とても良い流れです🌸

🌸 今日のまとめ

• 国民年金基金の一時金
  → 公課禁止

• 老齢年金系
  → 原則課税対象

• 「課税対象」と「実際の税額0円」は別

ここを分けて考えるのがポイントでした😊

❓明日の過去問質問も楽しみにしていますね🌸