Impuesto sobre el consumo
Un impuesto sobre el consumo es un impuesto que grava el gasto en bienes y servicios. La base imponible de este impuesto es el dinero gastado en consumo. Los impuestos sobre el consumo suelen ser indirectos, como el impuesto sobre las ventas o el impuesto sobre el valor añadido. Sin embargo, un impuesto sobre el consumo también puede estructurarse como una forma de tributación directa y personal, lo que se conoce como impuesto sobre el gasto.
Tasa impositiva por país
[editar]A continuación se indican los tipos del impuesto sobre el consumo por país o estado de los países de la OCDE:[1][2][3][4]
| País | Impuesto sobre el consumo (IVA/GST %) |
| Australia | 10 |
| Austria | 20 |
| Bélgica | 21 |
| Canadá | 5 |
| Chile | 19 |
| República Checa | 21 |
| Dinamarca | 25 |
| Estonia | 22 |
| Finlandia | 25.5 |
| Francia | 20 |
| Alemania | 19 |
| Grecia | 24 |
| Hungría | 27 |
| Islandia | 24 |
| Irlanda | 23 |
| Israel | 18 |
| Italia | 22 |
| Japón | 10 |
| Corea (Corea del Sur) | 10 |
| Luxemburgo | 17 |
| México | 16 |
| Países Bajos | 21 |
| Nueva Zelanda | 15 |
| Noruega | 25 |
| Polonia | 23 |
| Portugal | 23 |
| Eslovaquia | 20 |
| Eslovenia | 22 |
| España | 21 |
| Suecia | 25 |
| Suiza | 8.1 |
| Turquía | 20 |
| Reino Unido | 20 |
| California | 7.25 |
| Colorado | 2.9 |
| Connecticut | 6.35 |
| Delaware | 0 |
| Alabama | 4 |
| Alaska | 0 |
| Arizona | 5.6 |
| Arkansas | 6.5 |
| Florida | 6 |
| Georgia | 4 |
| Hawái | 4 |
| Idaho | 6.25 |
| Illinois | 7 |
| Indiana | 6 |
| Iowa | 6.5 |
| Kansas | 6 |
| Kentucky | 6 |
| Luisiana | 6 |
| Maine | 6 |
| Maryland | 6.25 |
| Massachusetts | 6 |
| Míchigan | 6.875 |
| Minnesota | 6.25 |
| Misisipi | 4.225 |
| Misuri | 6 |
| Montana | 0 |
| Nevada | 6.625 |
| Nuevo Hampshire | 5 |
| Nueva Jersey | 4.75 |
| Nuevo México | 4 |
| Nueva York | 5.75 |
| Carolina del Norte | 5.75 |
| Dakota del Norte | 6.25 |
| Ohio | 6.5 |
| Oklahoma | 0 |
| Oregón | 6.25 |
| Pensilvania | 7 |
| Rhode Island | 6 |
| Carolina del Sur | 6 |
| Dakota del Sur | 6.25 |
| Tennessee | 4 |
Tipos
[editar]Impuesto sobre el valor añadido
[editar]El impuesto sobre el valor añadido se aplica al valor añadido que adquiere un producto o material en cada fase de su fabricación o distribución. Por ejemplo, si un minorista compra una camisa por veinte dólares y la vende por treinta dólares, este impuesto se aplicaría a la diferencia de diez dólares entre ambos importes.
Un impuesto sobre el valor añadido simple es proporcional al consumo, pero resulta regresivo en función de los ingresos en los niveles de renta más altos, ya que el consumo tiende a disminuir como porcentaje de los ingresos a medida que estos aumentan. Los ahorros y las inversiones quedan exentos de impuestos hasta que se convierten en consumo. Un impuesto sobre el valor añadido puede excluir determinados bienes para que resulte menos regresivo en función de los ingresos. Es habitual en los países de la Unión Europea.
El impuesto sobre el valor añadido es un impuesto basado en el consumo y se aplica cada vez que el valor de un bien aumenta a lo largo del proceso, desde su fabricación hasta su venta.
En Australia, Canadá, India, Nueva Zelanda y Singapur, se denomina «impuesto sobre bienes y servicios». En Canadá, también se conoce como «impuesto armonizado sobre las ventas» cuando se combina con un impuesto provincial sobre las ventas.
Impuesto sobre las ventas
[editar]El impuesto sobre las ventas es un impuesto sobre el consumo que se aplica a la venta de bienes y servicios. El impuesto sobre las ventas se aplica normalmente a la venta de bienes y, en ocasiones, incluye la venta de servicios. El impuesto se aplica en el punto de venta. El importe del impuesto suele ser ad valorem, es decir, se calcula aplicando un tipo porcentual al precio de venta. Cuando un consumidor paga directamente a una autoridad pública un impuesto sobre bienes o servicios, se suele denominar impuesto sobre el uso. A menudo, la legislación prevé la exención de determinados bienes o servicios de dichos impuestos.
La legislación puede permitir a los vendedores desglosar el impuesto por separado del precio de los bienes o servicios, o bien exigir que se incluya en el precio.
Impuesto especial
[editar]Un impuesto especial es un impuesto sobre las ventas que se aplica a una categoría específica de productos, normalmente el alcohol, el tabaco, la gasolina o el turismo. El tipo impositivo varía en función del tipo de producto y de la cantidad adquirida, y por lo general no depende de quién lo compre.
Los impuestos sobre los productos nocivos son un tipo de impuesto especial que se aplica a los artículos considerados perjudiciales para la sociedad, con el fin de reducir su consumo mediante el aumento de sus precios.
Impuesto sobre el gasto
[editar]Un impuesto directo sobre el consumo personal puede adoptar la forma de un impuesto sobre el gasto, es decir, un impuesto sobre la renta que deduce el ahorro y las inversiones, como el impuesto fijo de Hall-Rabushka.[5] Un impuesto directo sobre el consumo puede denominarse impuesto sobre el gasto, impuesto sobre el flujo de caja o impuesto sobre la renta consumida, y puede ser plano o progresivo. En el pasado, se aplicaron durante un breve periodo de tiempo impuestos sobre el gasto en la India y Sri Lanka.[6]
Este tipo de impuesto se aplica a la diferencia entre los ingresos de una persona y cualquier aumento o disminución de sus ahorros. Los impuestos sobre el consumo personal simples son regresivos en lo que respecta a los ingresos. Sin embargo, dado que este impuesto se aplica de forma individual, puede configurarse de manera progresiva. Al igual que los tipos del impuesto sobre la renta aumentan con los ingresos personales, los tipos del impuesto sobre el consumo progresivo aumentan con el consumo personal. Economistas como Milton Friedman, Edward Gramlich y Robert H. Frank defendieron un impuesto sobre el consumo progresivo.[7][8][9]
Historia
[editar]Los impuestos sobre el consumo, concretamente los impuestos especiales, han estado presentes en varios acontecimientos históricos destacados. En Estados Unidos, el impuesto sobre el timbre, el impuesto sobre el té y los impuestos sobre el whisky provocaron revueltas, las dos primeras contra el Gobierno británico y la última contra el Gobierno federal. En la India, un impuesto especial sobre la sal dio lugar a la famosa Marcha de la Sal de Mohandas Gandhi, un acontecimiento clave en el Movimiento de independencia de la India.
Estados Unidos
[editar]En los primeros tiempos de los Estados Unidos, los impuestos se recaudaban principalmente sobre el consumo. Alexander Hamilton, uno de los dos autores principales de la obra anónima The Federalist Papers, se mostraba a favor de los impuestos sobre el consumo, en parte porque es más difícil elevarlos a niveles confiscatorios que los impuestos sobre la renta.[10] En The Federalist Papers (n.º 21), Hamilton escribió:
Una ventaja notable de los impuestos sobre los artículos de consumo es que, por su propia naturaleza, constituyen una garantía contra los excesos. Establecen su propio límite, que no puede sobrepasarse sin frustrar el objetivo propuesto, es decir, el aumento de los ingresos. Cuando se aplica a este tema, resulta tan acertado como ingenioso el dicho de que «en aritmética política, dos más dos no siempre son cuatro». Si los aranceles son demasiado elevados, reducen el consumo; se elude el cobro; y el ingreso para el erario no es tan grande como cuando se mantienen dentro de límites adecuados y moderados. Esto constituye una barrera completa contra cualquier opresión material de los ciudadanos por parte de impuestos de esta clase, y es en sí mismo una limitación natural del poder de imponerlos.[11]
Aunque los impuestos sobre la renta de las personas físicas y de las sociedades constituyen la mayor parte de los ingresos del Gobierno federal, los impuestos sobre el consumo siguen siendo una fuente principal de ingresos para los gobiernos estatales y locales. Una de las primeras propuestas detalladas de un impuesto sobre el consumo de las personas físicas fue elaborada en 1974 por William Andrews.[11]
Japón
[editar]El Gobierno del Partido Liberal Democrático de Masayoshi Ōhira intentó introducir un impuesto sobre el consumo en 1979. Ōhira se topó con la oposición dentro de su propio partido y desistió de su intento después de que su partido sufriera un duro revés en las elecciones de 1979. Diez años más tarde, Noboru Takeshita negoció con éxito con políticos, burócratas, empresarios y sindicatos para introducir un impuesto sobre el consumo,[12] que se implantó con un tipo del 3 % en 1989.
En abril de 1997,[13] bajo el gobierno de Ryutaro Hashimoto,[14] el tipo impositivo se elevó al 5 %.[15] El 5 % se divide entre el Gobierno nacional y los gobiernos locales, que reciben el 4 % y el 1 %, respectivamente.[16] Poco después de la introducción del impuesto, Japón entró en recesión,[17] lo que algunos atribuyeron al aumento del impuesto sobre el consumo,[18] y otros a la crisis financiera asiática de 1997.
El primer ministro Junichiro Koizumi afirmó que no tenía intención de subir el impuesto durante su mandato, pero tras su aplastante victoria en las elecciones de 2005, levantó la prohibición de debatir el tema.[19] En los años siguientes, varios políticos del PLD debatieron la posibilidad de subirlo aún más, entre ellos los primeros ministros Shinzō Abe,[20] Yasuo Fukuda[21] y Tarō Asō.[22]
El Partido Democrático llegó al poder en las elecciones de agosto de 2009 con la promesa de no subir el impuesto sobre el consumo durante cuatro años.[23] El primer primer ministro del PDJ, Yukio Hatoyama, se opuso, pero Naoto Kan le sustituyó y abogó por la subida del impuesto sobre el consumo. El primer ministro siguiente, Yoshihiko Noda, «se jugó su carrera política» a la subida del impuesto.[24] A pesar de una batalla interna en la que el antiguo líder y cofundador del PDJ, Ichirō Ozawa, y muchos otros diputados del PDJ votaron en contra del proyecto de ley y abandonaron posteriormente el partido, el 26 de junio de 2012, la Cámara Baja del Parlamento japonés aprobó un proyecto de ley para duplicar el impuesto hasta el 10 %.[25]
A pesar de la considerable oposición y de una moción de censura presentada por partidos minoritarios de la oposición, el proyecto de ley fue aprobado en la Cámara Alta el 10 de agosto de 2012, lo que supuso que el impuesto se incrementara al 8 % en abril de 2014 y al 10 % en octubre de 2019 (tras dos aplazamientos respecto a la fecha original de octubre de 2015).[26][27]
Efecto del ahorro
[editar]Los impuestos sobre el consumo no gravan el ahorro, lo que permite que los activos invertidos se acumulen sin estar sujetos a impuestos. Si, en ausencia de impuestos, se ahorra un dólar para la jubilación a un interés compuesto del nueve por ciento, el saldo asciende a 7,91 dólares al cabo de veinticuatro años. Por el contrario, si se aplica un tipo impositivo del treinta y tres por ciento, ese mismo dólar se reduce a unos sesenta y siete céntimos después de impuestos. La tasa de interés efectiva, por lo tanto, se reduce al 6 %, ya que el resto del rendimiento se destina al pago de impuestos.
Tras veinticuatro años, el saldo solo asciende a 2,73 dólares. Los impuestos acumulados en este último caso son de 1,02 dólares. Los otros 4,16 dólares no suponen en modo alguno una pérdida para la economía, ya que esa cantidad es la que el Gobierno habría obtenido en concepto de intereses si hubiera invertido sus ingresos fiscales en la misma inversión. Si la cantidad invertida inicialmente no se grava cuando se obtiene, pero las ganancias se gravan posteriormente, los impuestos acumulados pagados son los mismos, pero se distribuyen de forma más uniforme a lo largo del período. Estos resultados dependen principalmente de la tasa de rendimiento; por ejemplo, con un rendimiento del tres por ciento, la mayor parte de los ingresos fiscales proviene del impuesto sobre el dólar inicial.
En la medida en que gravar algo da lugar a una disminución de ese elemento (ya sean los ingresos o el consumo), gravar el consumo en lugar de los ingresos debería fomentar tanto el trabajo como la formación de capital, lo que aumenta el crecimiento económico, al tiempo que desalienta el consumo.[7][8] En segundo lugar, la base impositiva es más amplia, ya que se grava todo el consumo.
Los impuestos sobre el consumo de tipo único son regresivos (desplazan la carga fiscal hacia las personas con menos recursos). La proporción entre la obligación tributaria y los ingresos tiende a reducirse a medida que aumentan estos, ya que las personas con ingresos elevados suelen consumir proporcionalmente una menor parte de sus ingresos.[28] Una persona que no pueda ahorrar pagará impuestos sobre la totalidad de sus ingresos, mientras que una persona que ahorre o invierta una parte de sus ingresos solo tributará por los ingresos restantes.
Consideraciones prácticas
[editar]Muchos de los impuestos sobre el consumo propuestos comparten algunas características con los sistemas de impuesto sobre la renta. En estas propuestas, normalmente se conceden a los contribuyentes exenciones o una deducción estándar para garantizar que las personas con menos recursos no paguen ningún impuesto. En un impuesto sobre el consumo de tipo único, estas otras deducciones no están permitidas.[7]
Se puede establecer un sistema de retenciones en origen con el fin de aproximarse a la deuda tributaria media y regularizar los pagos. A muchos contribuyentes les resulta difícil no pagar impuestos en todo el año para luego tener que hacer frente a una elevada liquidación fiscal a final de año.
Andrews señala el problema inherente a la vivienda. Los inquilinos «consumen» vivienda por necesidad, por lo que se les gravaría por el gasto que supone el alquiler. Sin embargo, los propietarios también consumen vivienda de la misma manera, pero, al ir pagando la hipoteca, esos pagos se clasifican como ahorro, no como consumo (ya que se está acumulando patrimonio en un activo).
Esta diferencia se explica por lo que se conoce como «valor de alquiler imputado» de una vivienda. El propietario podría optar por alquilar la vivienda a terceros a cambio de dinero, pero, en lugar de ello, decide vivir en ella. Por lo tanto, el propietario también está consumiendo vivienda al no permitir que los inquilinos paguen por ella y la ocupen. La cantidad de dinero que el propietario podría recibir en concepto de alquiler es el valor de alquiler imputado de la vivienda.
Un verdadero impuesto sobre el consumo gravaría el valor de alquiler imputado de la vivienda (que podría determinarse de la misma forma que se realiza la valoración a efectos del impuesto sobre bienes inmuebles), pero no el aumento del valor del activo (la vivienda). Andrews propone descartar este método de gravar los valores de alquiler imputados debido a su complejidad. En Estados Unidos, la propiedad de la vivienda está subvencionada por el Gobierno federal, que permite deducciones limitadas por los gastos de intereses hipotecarios y las plusvalías. Por lo tanto, tratar a los inquilinos y a los propietarios de la misma manera en el marco de un impuesto sobre el consumo de este tipo podría no ser viable en ese país.
Esta cuestión no se plantearía en el caso de un impuesto sobre el gasto, ya que todas las retiradas de fondos de una cuenta de inversión antes de impuestos se consideran consumo imponible, independientemente de si dichos fondos se utilizan para pagar un alquiler, comprar una vivienda o amortizar el capital de una hipoteca. Una persona puede comprar una vivienda a través de una cuenta antes de impuestos, pero no se le permitiría vivir en ella.
Además, un impuesto sobre el consumo podría aplicar tipos progresivos para garantizar la «equidad». Un mayor consumo implica una carga fiscal desproporcionadamente mayor.
Impacto económico
[editar]Sin embargo, la neutralidad temporal de un impuesto sobre el consumo radica en que se grava el consumo en sí mismo, por lo que, en lo que respecta a la asignación de recursos, es irrelevante qué bien o servicio se consuma. El único efecto posible sobre la neutralidad se da entre el consumo y el ahorro. Gravar únicamente el consumo debería, en teoría, provocar un aumento del ahorro.[7]
Muchos economistas y expertos fiscales prefieren los impuestos sobre el consumo a los impuestos sobre la renta para fomentar el crecimiento económico.[29][30][31]
Dependiendo de su aplicación (como el tratamiento de la amortización) y de las circunstancias, los impuestos sobre la renta pueden favorecer o desfavorecer la inversión. (En general, se considera que el sistema estadounidense desfavorece la inversión.[7]) Al no desfavorecer la inversión, un impuesto sobre el consumo aumentaría el stock de capital y la productividad y, por lo tanto, el tamaño de la economía.[7][8] Además, el consumo refleja más fielmente la renta media a largo plazo.[8] Los ingresos de una persona o una familia pueden variar a menudo de forma drástica de un año a otro. La venta de una vivienda, una bonificación laboral puntual y otros acontecimientos diversos pueden dar lugar a unos ingresos elevados temporales que empujarán a una persona con ingresos bajos o medios a un tramo impositivo más alto. Por otro lado, una persona con mayor poder adquisitivo puede encontrarse temporalmente en paro y no percibir ingresos.
Impacto en las opciones laborales
[editar]Los impuestos sobre el consumo, al igual que otros impuestos, desvían las decisiones individuales de las opciones óptimas. Una preocupación importante es el posible impacto en las decisiones laborales de las personas. Dos de estos posibles efectos son el efecto renta (los impuestos reducen el valor real del trabajo) y el efecto de sustitución (los cambios en el valor relativo del trabajo en comparación con otras actividades).
Efecto renta
[editar]Con un impuesto sobre el consumo, el poder adquisitivo de una persona disminuye, ya sea por el aumento de los precios (los productores repercuten el impuesto al consumidor) o por la reducción de los salarios (las autoridades fiscales gravan directamente al consumidor en función de su consumo). Suponiendo el primer caso, el del aumento de los precios, si una persona tuviera unos gastos mensuales de 1000 $ y un salario de 10 $ por hora, tendría que trabajar 100 horas al mes para cubrir dichos gastos. Sin embargo, con un impuesto sobre el consumo del 10 % y suponiendo que el impuesto se repercuta íntegramente a los consumidores, los gastos mensuales ascenderían a 1100 $, lo que significa que la persona tendría que trabajar 110 horas para cubrirlos. Se espera que las personas aumenten su volumen de trabajo para compensar la pérdida de poder de consumo como respuesta al aumento de los impuestos.[32]
Efecto sustitución
[editar]Además de la disminución del poder adquisitivo, los impuestos también reducen el valor relativo del trabajo en comparación con el tiempo libre. Si se aplica un impuesto al consumo, el valor de dedicar una hora al trabajo disminuye en comparación con otras actividades, ya que el impuesto reduce la cantidad real de bienes y servicios que una persona puede adquirir con un determinado nivel de trabajo. Esto, a su vez, aumenta el valor relativo del tiempo libre y reduce la cantidad de horas de trabajo, lo que, en la práctica, tiene un efecto contrario al efecto renta.
Para que el impuesto sobre el consumo sea neutro en términos de ingresos, es probable que el tipo impositivo sea más elevado en comparación con el impuesto sobre la renta, debido a que la base imponible es más reducida. Mientras que la base imponible del impuesto sobre la renta incluye la totalidad de los ingresos personales, la del impuesto sobre el consumo solo incluye los ingresos menos los ahorros, por lo que es necesariamente más reducida. El tipo impositivo más elevado podría dar lugar a un mayor efecto de sustitución. Sin embargo, el impuesto sobre el consumo también grava los ahorros acumulados en el pasado y consumidos más adelante en la vida de la persona, por ejemplo, durante la jubilación. No se espera que el impuesto sobre este capital distorsione el comportamiento de las personas, ya que no existe ninguna forma legal de eludir esta carga fiscal. El impuesto sobre el consumo que grava los ahorros acumulados en el pasado es, por tanto, un ejemplo de impuesto a tanto alzado. En consecuencia, el tipo del impuesto sobre el consumo no tiene por qué ser mucho más alto que el del impuesto sobre la renta para preservar la neutralidad de los ingresos. Una posible desventaja es una mayor carga para las personas mayores, que consumen principalmente sus ahorros acumulados en el pasado.[32]
Evidencia empírica
[editar]Según la teoría, los impuestos tienen dos efectos opuestos sobre las decisiones laborales de los individuos, por lo que el impacto neto podría no estar claro. Los datos empíricos muestran que el aumento de los impuestos provoca una disminución del esfuerzo laboral, lo que significa que el efecto de sustitución es mayor que el efecto de renta. Un estudio indica que es probable que un impuesto sobre el consumo reduzca el esfuerzo laboral en mayor medida que un impuesto sobre la renta, aunque se espera que la diferencia sea mínima.[32]
Carga fiscal del impuesto sobre el consumo
[editar]Carga fiscal en los distintos niveles de renta
[editar]Los impuestos sobre el consumo suelen ser criticados por ser regresivos, lo que significa que el tipo impositivo medio disminuye a medida que aumentan los ingresos. Sin embargo, esto depende de cómo se midan los ingresos. Si los ingresos se miden anualmente o mensualmente, los impuestos sobre el consumo son verdaderamente regresivos, ya que las personas con ingresos más altos pueden permitirse ahorrar más, reduciendo así la base imponible del impuesto sobre el consumo de forma más significativa que las personas con ingresos más bajos. Pero si se utilizan los ingresos a lo largo de la vida para medir la capacidad de pago, la carga tiende a ser más equitativa, ya que, a lo largo de la vida, el consumo total es una buena aproximación de los ingresos totales.[32]
Carga fiscal en los distintos grupos de edad
[editar]Dado que la base imponible del impuesto sobre el consumo depende en gran medida de la capacidad de ahorrar, cabe esperar que las personas de mediana edad tengan la menor carga fiscal en porcentaje de sus ingresos anuales. Por el contrario, las personas mayores y los jóvenes se enfrentarán a una mayor carga fiscal en proporción a sus ingresos, ya que les resulta más difícil ahorrar cantidades importantes de sus ingresos.[32]
Véase también
[editar]- Impuesto sobre el alcohol
- Impuesto especial
- Impuesto justo
- Impuesto fijo
- Impuesto sobre el valor del terreno
- impuesto pigouviano
- Impuesto sobre las ventas
- Impuesto sobre los productos nocivos
- Impuesto sobre el volumen de negocios
- Impuesto sobre el valor añadido
- Impuesto X
- William Petty, economista clásico de la primera época que propuso un impuesto al consumo.
- La filosofía de la pobreza, del teórico mutualista Pierre-Joseph Proudhon.
Lecturas adicionales
[editar]- Ganderson, Joseph; Limberg, Julian (2022), " El auge de los impuestos generales al consumo " en Tributación global. Oxford University Press.
Referencias
[editar]- ↑ Mengden, Alex (26 de enero de 2026). «VAT Rates in Europe, 2026». Tax Foundation (en inglés estadounidense). Consultado el 23 de abril de 2026.
- ↑ «2026 State and Local Sales Tax Rates». Tax Foundation (en inglés estadounidense). 20 de enero de 2026. Consultado el 23 de abril de 2026.
- ↑ «Taxually - Sales Tax by State 2025». www.taxually.com (en inglés). Consultado el 23 de abril de 2026.
- ↑ Enache, Cristina (22 de mayo de 2025). «Sources of Government Revenue in the OECD». Tax Foundation (en inglés estadounidense). Consultado el 23 de abril de 2026.
- ↑ «Hoover Institution - Books - The Flat Tax». www.hoover.org. Archivado desde el original el 23 de mayo de 2010. Consultado el 23 de abril de 2026.
- ↑ «taxation». Encyclopedia Britannica (en inglés). Archivado desde el original el 17 de abril de 2015. Consultado el 23 de abril de 2026.
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Enlaces externos
[editar]- Centro de la OCDE para la Política y la Administración Tributaria
- ¿Por qué los impuestos al consumo fomentan el ahorro?
- Estimador de salario después de impuestos
- Calculadora de impuestos sobre la renta
- Calculadora de impuestos sobre la renta del Reino Unido
- Calculadora de impuestos sobre la renta del Reino Unido
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